企业固定资产管理中内部控制审计研究

内部审计在医院经济管理中的重要性

市场经济是否可以提高，企业是否可以正常的运转，外家企业是否可以稳定顺利的发展，固定资产的管理是十分重要的基础。想要将固定资产做最好的管理，那么内部控制审计就是其中重要的一个环节，因此有效地实施内部审计环节对发展企业来说，是十分重要的。而目前内部审计这项工作出现了一些问题，只要将这些问题一一破解。

1固定资产管理的现状

1.1对于固定资产预算和核算方面出现的问题

企业在对固定资产进行购置时，没有办法对整体进行预算导致对固定资产的采购工作做的不完整。企业的经济效益，对采购时的成本比较看重，但是对全面的预算有所忽略，这也导致了部分企业在对财务管理的时候，对财务管理的力度没有加大，没有做到对成本的严格控制和管理。导致固定资产不能更好地发挥作用。同时也对内部控制审计的监督不够强硬导致采购和管理两个环节脱轨，不利于企业的发展。其次，在核算方面，也出现了不同的问题，会计核算的目的就是为了更好地对固定资产进行工作，但是事实上会计核算没有充分地发挥它的作用是核算信息出现纰漏或者是虚假，导致了账单记录和固定资产不符合的现象。

1.2内部控制审计部在执行方面出现的问题

在对固定资产进行管理的时候，一大部分的企业由于对购置的重视，而导致忽略了管理，出现了许多问题，由于对固定资产的管理清算，验收等方面存在着不合理，也让固定资产虽有账单显示，却在实际情况下无法正常运行甚至报废却没有账单统计。找这些问题出现的原因就是内部审计的执行力度不够，有些企业只注重速度使得浪费资源，让腐败的现象频频发生。

1.3对固定资产如何处置的问题

按照规定对固定资产的处置是需要向主管部门通报的，并且还要进行申请以及审批等手续，只有这样才能让各部门之间分工明确，使固定资产避免浪费，或者是出现损失的状况，然而在对固定资产的处置方面，购置取得或者是转让出售销售的都是需要对其责任进行明确的。这种责任是每一个部门的相关人员都具有的，一旦出现问题就可以对企业相关人员进行责任上追究，而且部门工作人员都是一种相互制约和相互一幅监督的关系。并且在处理固定资产的时候，要有相关的专业人员进行记录和整理，并且对固定资产的统计工作做到位，对腐败以及贪污的现象尽量避免。

1.4企业在固定资产管理模式方面过于单一的问题

现在的企业在管理模式方面，过于单一，并且管理其力度不够，导致管理形式片面的问题。固定资产管理人员的不专业，有许多的财务部门人兼固定资产管理者，让固定资产的管理受财务负责人的主观臆想，出现管理不够的现象，并且一人不能兼两用财务负责人会导致管理出现疏漏，导致财产的流失，或者不明确，对财产统计的不清晰，并且使管理出现混乱等现象。而当今财务负责人倒将固定资产进行管理，是非常普遍的现象也是让固定资产管理出现问题的典型现象。

2针对以上问题固定资产管理中心内部审计方面的运用

目前我国的企业，为了长远的发展，就要将固定资产的管理工作做得更加严格，将工作做得更好，就是要通过科学有效的方式进行。而企业内部就要建立更好的审级制度，使制度变得更加规范，科学以及合理。而企业的管理层就要加强对固定资产管理的认知，将企业的固定资产管理，进行正确的引导，并认识其重要性。只有这样，才能让企业的固定资产管理和内部控制审计制度相结合，达到更有效的运营让企业的工作开展更加顺利。

2.1将内部控制审计范围作为固定资产管理的渠道

想要将固定资产的管理变得更加高效率，就应该将相关责任人进行明确。不可以让一个人捡两只财务人员或其他人员兼职固定资产管理人员这种现象是不允许出现的，并且责任管理有多个细节都应将其进行分解，对每个环节进行更加严格的管理。那么就要对固定资产分为采购记录、维修保管、报废处置等各个环节，在这些环节都应该设立相应的负责人，加强负责人的意识。并且对这项工作分出三方面工作并且也应分离出相应的文件和记录。这样才可以避免让固定资产出现责任追偿不清楚，或者结果出现偏差或者是纰漏、虚假等情况。管理者也就会尽量少的出现欺诈等贪污现象，因此，企业的固定资产从资产购置一直到最后的流失报废，都应该在相应的机构或组织下进行操作，并且相关审批人员也要根据规定好的制度在规范下，对固定资产的业务处理进行，另外，若是已经对固定资产确定要处置，就要按照他的意见对固定资产进行处置，这一点是要确保的，是可以有效地让事业单位固定资产受到损伤，或者是浪费等。

2.2运用内容控制审计规范，固定资产预算编制

对企业固定资产的运算方面编制有两个方面需要注意：一个方面是要对政府采购的预算和同级的财政部门的现状要进行有效结合；第二个方面是企业的预算编制与企业内部的财务部门的年度预算编制的结合要注意，在一定的期限内，可以让固定资产从决定一直到购买的预算，都是符合法律规范以及规定，并且是有科学性和合理性的。而企业经常会在固定资产的投资预算方面难以控制，就要通过专业人士的建议进行采纳，并且对具有一定的资质的中介结构的决策进行采纳，并且给出相应的采购计划企业要在有关部门的审核之下，对这些计划进行实施。而企业在固定资产管理工作中，也要对固定资产的盘点进行落实，并且要将其工作能力进行加长。部分企业的固定资产较为庞大，那么该企业就要对固定资产按月按季度，或者是按年进行盘点，并且要不定时期的进行抽查，以至于可以更好地管理和控制固定资产。在盘点中，若是出现问题，也要对应问题进行维护使得固定资产可以更高效率的，最大利益的进行运用，避免一些浪费现象出现。在对固定资产进行盘点后，也要将盘点记录做成文件，进行存档方便于日后更好地将固定资产工作的盘点进行下去，也为日后的工作提供了许多更好的有效意见和措施。

2.3运用内部控制审计法对固定资产进行处置

企业固定资产的处置是分为资金的转入出售，报销以及转出流转等方面都要进行有效的审批。若是企业对固定资产初期的采购，采用了独立的对单位或个人投资进行，那么在对资产进行处置的时候，就要所有的相应部门，使用部门同第三方部门的工作人员共同进行处置。并且在固定资产进行处置的时候，企业内部控制审计机构也要对该工作的程序和报批内容都要进行审查，都必须要符合规定和程序要先审批后处置，将此原则贯彻落实到底。并且对固定资产处置的方式和价格都要有效的进行控制和管理，处置的行为等都是内部控制审计工作人员到工作内容，只有这样才可以避免固定资产的处置，对国有财产产生影响。若是想让内部控制审计的工作做得更加顺利，开展更加科学合理，那么企业在内部审计工作中，就是具有自主和独立的身份，这样才能让内部审计在工作中就具有相应的独立性，并且让计划与实施高效合一，内部的工作人员也要针对固定资产的控制和实施工作进行问题分析和管理控制。资产在部分环节是相应薄弱的，对该环节就要加大投资，并且对固定资产的处置也会出现一些不完善的地方，要对其提出更好的建议并且实施。最重要的就是加强监督管理的工作，将监督管理力度加大才能够起到避免舞弊的作用。

2.4对预算编制审批程序力度加重

所有的事业单位中行政事业单位固定资产的购买以及使用，其资金来源都是政府财政拨款。若是想有效的避免在对资产购置时出现一些意外情况例如预算执行不当，力度不够等情况，就要在固定资产采购预算的年度编制时有效的将政府的采购预算和事业单位对资金要求与自身发展相结合，让固定资产的购置具有一定的科学性。行政事业单位在对固定资产过大的情况下进行申报投资项目时，可以请这方面的专业机构对其进行预算，并且可以让其出示研究分析的报告，对固定资产的使用和购置进行分析，增加其可行性和必要性。并且内部工作人员也要对固定资产的预算进行合理评估，将固定资产的执行进度进行有效的控制。有针对性地对预算和真实的差异作出分析并且检查，减少预算编制不够科学合理的问题，也可以有效的减少预算执行力度给事业单位财产带来的损失。

2.5责任制度的建立和职责的明确分工

固定资产分工不当也会造成资产损失或者资源浪费的现象，为了防止该现象必须要将各部门的职责进行明确，也要让各个部门之间起到相互制约的作用，因此在固定资产从取得购置一直到结束在整个过程当中对职责都要进行明确，并且让相关部门管理人员职责得到落实。在采购，管理和处置，固定资产的这项流程当中，对责任制度的制定是要进行分离的，在流程结束之后对流程过程的记录是要专门人员进行保管的，这样才能保证固定资产具有保密性和安全性。同时内部审计机构和工作人员也要对固定资产的购置等作出相应的检查监督，并且提出建议，让内部控制制度可以有效的得到实行。

3结语

本文对固定资产在企业中的重要性作出了解释，并且固定资产企业生产和非生产各个环节中起到了贯穿作用，企业对企业会投入大量的资金。因此该工作是企业最为基础和最为重要的一项工作，如何让企业在市场上提高竞争力更好的发展，那么在对固定资产的管理中，将内部控制审计方式进行有效的运用和投入，可以让企业经济效益稳定发展，并且将资产做到最大化的利用。因此企业在对于审计工作中出现的问题进行分析，并对其有效解决，就可以使企业获得更大的经济效益。

参考文献

[1]潘宇清.内部控制审计在固定资产管理中的应用研究[J].经济视野,2016(18).

[2]陈宗宝.浅析内部控制审计在固定资产管理中的运用[J].纳税,2017(10).

[3]陈洋.内部控制审计在固定资产管理中的具体运用[J].中国科技投资,2017(36).

作者:李红良 单位:广州供电局有限公司

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