企业集团全面预算管理探索

企业货币资金内部控制研究

一、企业集团实施全面预算管理概述

（一）企业集团全面预算管理的概念

企业预算管理是指企业为实现既定的战略目标，以定量的方式对目标期间内的经营活动和资源需求进行全面、合理、充分的预测、计划和分配，形成预算目标体系，并通过对执行过程中预算目标与实际目标差异，及时发现并采取相应措施纠正偏离差异，明确预算目标考核责任，有效推进战略目标的实现。

（二）企业集团推行全面预算管理的意义

1.明确战略目标

全面预算管理有利于更清晰的明确企业集团在某一期间的工作目标及计划，促进各下属公司按照既定目标制定具体实施计划。有利于各子、分公司、各部门了解本单位本部门的工作目标，明确在实现这一目标需要完成哪些工作，尚存在哪些问题，如何解决问题才能顺利完成指标计划。在这个过程中形成任务层层分解，具体落实到职工与相关负责人，使大家各负其责，明确努力方向，在各自的岗位上完成自己的任务，从而完成企业集团总体战略目标。

2.促进相互协调

全面预算管理有利于协调集团内部各部门的工作，集团所有下属单位都为实现整体目标而努力，没有其他部门配合是不可能独立完成任务的，这就促使企业各部门相互协调，流程顺畅，提高工作效率，确保集团战略目标顺利完成，各部门按照本部门的职能组织生产经营活动。例如，集团的业务部、财务部、战略发展部、风险控制部等部门分别从不同角度分析考虑，编制出本部门的工作计划，通过全面预算统筹考虑、综合平衡，解决各部门有冲突的问题，有利于全面预算顺利实施，也是企业发展的最优方案，促进各部门相互监督、相互协调、相互配合达到完美融合。

3.管控经营活动

全面预算管理有利于管控企业集团的日常经营活动。企业集团的日常经营活动是以全面预算管理为前提和目标，在全面预算执行的过程中，各部门都要及时对比与预算目标的差距，分析存在的原因，按计划能否完成预算目标，如有差距，怎样采取必要的措施，确保目标的顺利完成。

4.考核业绩指标

全面预算管理有利于企业集团业绩考核工作。企业集团在执行预算过程中，完成预算指标是评定各子（分）公司、各部门工作业绩的重要考核标准，也是评定相关企业负责人、职工业绩的重要考核依据。

二、企业集团全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理目的不明确

预算管理目的不明确是全面预算管理的问题之一。表现在以下几个方面：现在多数企业存在一个思想误区，认为预算是财务部门的工作，企业的预算由财务部门负责，预算没有上升到相应高度，难免局限于财务人员的思维之中，导致预算思路片面、没有全局观念，没有将预算提升到更高的管理层次上来，完全是为了预算而预算，与企业战略目标相差甚远。另外，由于财务预算管理与其他部门联系不是很紧密，致使各下属单位只从自身利益出发，不能对企业集团的整体利益全面了解，资金的使用上容易出现分歧。因此造成全面预算实施较为困难。明确预算目标、制定一个合理科学的业务分工，将各部门之间利益观点平衡考虑，实现资源共享，让流程合理分配至各下属单位，从而实现全面预算的有效实施。由于许多企业预算还是由财务部门编制及管理，预算的权威性大大下降，预算相关信息下达及执行困难重重，影响企业集团的战略方向执行力度，更严重影响企业集团的发展壮大。

（二）全面预算管理体系不健全

全面预算管理体系的健全与完善是预算工作的前提和基础。没有科学的预算管理体系保驾护航，预算管理就形同虚设。企业集团的各级领导都要参与预算管理，选择专业人才团队组织实施预算管理。目前许多企业集团在预算管理工作中存在缺乏组织管理体系，或董事会下设预算委员会也是由财务部兼任预算工作，有些企业集团法人架构层级较多且庞大复杂，预算管理涉及面广，再有母子公司及子公司之间存在关联管理关系，造成协调难度加大，更影响企业集团全面预算管理的效率及预算的有效落实执行。

（三）全面预算管理编制基础不科学

全面预算编制的基础及编制方法是实施预算管理的关键环节。在预算编制过程中采用的编制方法，对预算目标的实现起着至关重要的作用。目前企业采用的方法有零基预算和增量预算。由于编制方法简单且单一，预算的编制机械重复，没有深入探讨编制预算的初衷，造成不必要的成本费用没有剔除，该计入的又没考虑进来，在一定程度上存在主观因素，导致预算的编制不能恰当体现企业当期的战略目标。为实现企业的发展规划，应结合企业的战略目标实现预算管理，并根据企业自身情况及行业特点，对不同经济业务、不同行业企业采用不同的预算编制方法，科学合理编制预算。

（四）全面预算管理激励机制不完善

激励作用对于企业管理来说是很重要的措施之一。在企业的预算管理过程中，管理层要想方设法调动职工主动性、积极性，让职工实现自身价值，找到归宿感与存在感，不仅有利于全面预算管理的有效实施，更有利于企业自身战略目标的实现及长远规划的发展，这是企业与职工实现双赢的管理模式。优秀的企业拼的是人才、团队的力量，尤其是员工积极努力的工作态度，只有实现人力资源的科学管理及激励机制的高度融合，对企业集团作出贡献的优秀职工给予一定的奖励，通过企业集团这个平台使职工实现自己的价值，更愿意为企业服务，使企业更具行业竞争力，是立于不败之地的不二法宝。目前能够采取激励机制的企业不是很多，许多企业对这方面的意识淡薄，没有充分调动员工的积极性，干多干少一个样，况且干的越多，出现错误的机率越大，造成职工得过且过，严重影响企业的发展。一个优秀的企业一定是重视人才发展、充分发挥激励机制的企业，这不仅有利于预算管理，更是企业长远发展的利刃。

三、加强企业集团全面预算管理的建议

（一）以战略为导向，制定合理的预算管理目标

企业的发展是以战略目标为基础的，而预算管理又成为实现战略目标发展的基础，企业面临市场竞争，预算指标的实现与否，要通过行业的竞争和市场的检验，企业预算目标要以实际生产经营活动得以实现，收入成本费用、利润、资本累积、现金流等是预算的主要内容，另外战略目标要以人为本，关注企业集团文化，营造努力向上的企业文化氛围，充分调动积极主动性，使全面预算管理的效率及效果得以提升。预算必须与战略目标保持一致，以预算指标为基础，把战略的长远目标与企业经营活动联系起来，企业全面预算管理目标应以战略为导向，结合实际，立足行业及经济环境，同时要经得起市场的考验。另外，企业的预算目标还应体现应变能力，具有一定的弹性，且符合企业实际的生产经营活动，充分考虑企业自身的发展水平、专业技术、运营能力、市场占有率等各方面因素来制定预算。企业要兼顾短期利益与长远目标相统一，战略发展与预算目标相衔接，集团与各下属单位目标相协调，形成一个体系健全、执行有序的全面预算管理，有利于预算的可执行、可监控。

（二）优化企业集团治理结构，建立科学全面预算管理机构

企业法人架构与预算管理组织体系是相关联的，层级多的法人架构必然应建立多层级相关联的预算管理体系，预算管理体系主要包括：股东会、董事会、董事会下设预算管理委员会，依据各层级的权力不同，对预算管理工作各司其职、共同完成全面预算工作。

（三）调动企业员工力量，打造全员参与全面预算管理格局

全面预算管理是在财务预算的基础上发展和延伸的层级更高的预算，由此使得很多人误以为全面预算也是财务行为，应由财务部门负责全面预算的编制与监督执行。其实不然，全面预算管理是一种全面管理行为，需要由企业集团统一编制、统一管理、统一下达预算目标，各下属单位共同完成的一项预算管理工作，需要企业集团最高管理层组织与指挥、下属单位层层把握，各部门具体提出预算草案及意见并组织实施，各员工共同努力来完成的，比如：业务部门对生产情况的预计、销售部门对销售的计划、融资部门对资金的预算等等工作，都不是财务部门所熟悉和掌握的，因此，全面预算管理工作绝不是财务部门能够独立完成的事情。

（四）发挥激励作用，建立健全激励机制

企业要充分发挥员工的主动性与创造性，建立与绩效考核结果相对应的激励机制，如果没有能够一套具有吸引力和激励作用的激励机制，就很难调动员工的积极性，也会阻碍企业的发展。要实现预算指标，一方面需要有一种精神动力，另一方面也要有实现目标的奖励制度，也即物质动力，充分调动员工的个人能力、发挥个人潜能。另外在激励制度中也要有约束制度，也就是奖惩分明，完成预算目标的给予奖励，对没有完成预算目标的则要承担责任，有相应的惩罚措施，使企业内部形成竞争，激励员工完成目标。通过激励机制的实施，使员工有责任心，有努力方向，指标连着收入，目标连着业绩，充分调动员工的积极性和创造性，使企业预算管理目标能够得以实现。

四、结束语

总之，企业对全面预算管理一定要给予充分的重视，采取有效的手段和方式，通过全面预算管理增加收入以及降低生产经营成本，做优做大做强企业，提高行业竞争能力，不断完善预算管理制度，建立预算管理体系，加强监督体制，有利于企业完成预算管理目标，实现战略长远发展，在行业竞争中立于不败之地，稳步而健康地发展。

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作者简介：刘延芝，盘锦金融控股集团有限公司。

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