企业内部控制审计策略

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会计电算化历程中，推广度与普遍度均在逐步提升，从企业层面来说，尝试使用电算化可以使企业内控审计变得更为便捷，并提高内控效率。与以往的会计审计模式比较，会计电算化方式有很多优势，但在应用时还有许多地方需要引起注意，因而基于会计电算化研究企业内控审计情况是非常有必要的。

一、会计电算化背景下企业内控审计的现状

（一）审计机制不健全

信息化社会的发展给各行各业带来了巨大的机遇，如果能够抓好这一机遇，将给企业提供良好的发展前景[1]。比如在企业会计工作中，以往的审计方式已无法满足企业的发展需求，信息化建设为企业会计带来了迅速、高效的审计方式，即会计电算化。因为该种审计方式尚不成熟，故必须适当改进审计技术，以迎合新时期企业发展要求。

（二）应用软件不标准

企业内控审计工作中经常采用的软件是Windows资源控制器的审计信息管理模式，该种软件在企业审计过程起到了重要意义，既能够提升审计效果，而且审计速度十分迅速。但伴随科技的发展，这类传统的应用软件已不能迎合企业发展需要，开始显现出缺少标准性要求与系统优化工作的问题，在与其他业务的结合上也不合理。

（三）会计档案管理不当，信息备份问题很多

妥善管理会计电算化资料是会计业务的基本工作，其意义不容忽视，新时期的会计档案相对于人工记账多了很多内容，包含建立健全的会计资料管理机制，来确定会计电算化信息的范围、保存模式等，以提高会计电算化资料管理效果。当前还有很多企业或者单位没有分开会计档案并创建会计档案数据库，在管理财务原始凭证和账表时缺少合理性。部分企业会计者在日常工作之中难以保证每日备份，造成计算机等设施出现故障以后，相关会计信息出现丢失情况，对于备份的信息盘也极少会检测是否存在缺陷，通常在产生问题以后已没法补救[2]。

二、会计电算化背景下企业内控审计的对策

在使用会计电算化时会存在一些风险与不稳定性因素，但由于计算机信息系统具有简便性与高效性的特点，可以使企业中会计审计工作脱离该种会计电算方式，为此，需要提高会计电算化在内控审计中的安全性，并及时优化与处理一些问题，进一步处理会计电算化环节脱离实际的现状，能有效提高该种模式在企业内起到的作用。

（一）制定完整内控审计机制

与以往的纸质形式的审计工作比较，会计电算化借助计算机来操作会计与审计工作，存在的一个隐患就是计算机平台如果受到入侵就可能泄露信息，或是数据被篡改并且不留痕迹。所以，传统方式下的内控机制一定要进行深入革新，进而更好迎合新时期企业内控审计要求[3]。具体做好以下内容：①深入研究会计电算化方式的特点以及存在的不足，从而建立全新的内控机制，以保证会计信息的准确性与有效性，主要涉及信息记录、会计处理等。②根据企业具体情况，坚持互相牵制原理，科学设立职位，保证分工科学，职责清晰，使每个职位间处于相互制约、相互监督的状态下，例如程序和系统研发、计算机操控等职位要分开，以保证内控措施可以得到贯彻执行。③编制科学可行的内控程序，将所有内控机制分配到个人，审计者结合行业标准来执行，将安全风险减到最小，进而保证内控质量。④对于核心的电子文件，要设立信息保护部门，使系统能够智能辨别安全可行的终端接口，如果用户反复操作失误，那么系统将锁定终端，智能记录相关数据，并开启报警器。而且，提升财务软件密码的保密性，定期调整密码，及时创新安全防护系统，保证计算机平台的安全性。

（二）开发内控审计软件

当前，我国在开发财务软件与审计软件方面是完全脱离的。基于会计电算化，企业内控审计软件需具有可以为审计业务的开展带来优质服务的作用，但实际状况并不是这样，很多财务软件在开发时只兼顾到了会计功能，并未考虑到审计要求。由此，要根据企业内控审计业务的具体状况，借鉴多种信息化平台，进而研制出新的内控审计系统软件，以更好为新时期内控审计业务服务，提升工作效率及质量。

（三）加强档案管控，做好每日信息备份

第一，根据法律法规和行业标准，通过文件的方式确定会计资料管理岗位与负责的具体内容、职责范围，保证前端业务信息管理更为标准化，以建立严密的业务网络，保证会计资料管理可以实现体制化和规范化管理。第二，统一管理、保存会计档案，定时更新与备份，归集与共享每个专业、口径和各部门信息资料，尽量保障信息的真实性、准确性。第三，开展培训活动和讲座，通过再教育途径对档案管理者的专业知识进行培养，保证会计者可以十分了解会计档案的采集、整理与保管程序，从总体上提高会计资料管理理论内容与实践水平。第四，为保证会计档案可以得到妥善管理，科学有序的存储，防止其受到损坏或者泄露，要求规范会计资料差异与复制登记体制，定时盘查库存档案，及时做好查漏补缺工作，所形成的文件要立即归档，保证档案内容的完整性。此外，已采用会计电算化的单位或者企业，会计工作者在实际操作中必须严格遵循会计电算化各项规章制度，每日都要处理好会计信息备份，并妥善管理，尽量保证分人分处管理，并借助光盘来保存信息。

三、结束语

总之，会计信息化建设还尚待优化，在细节方面还存在很多漏洞与不足，这要求加强会计内控审计，进一步改进科技来保证会计数据的安全性。此外，及早制定完善的保障机制与法律法规，根据企业具体情况，建立科学可行的会计数据管理、会计报告披露规定等，保证会计信息化建设具备可操作性和长远发展性。

参考文献：

[1]韦彦希.会计电算化对企业内部控制审计存在的问题及策略研究[J].财会学习，2018（12）：156.

[2]史建军.探究会计电算化下企业内部控制审计策略[J].审计与理财，2018（03）：16-17.

[3]苑曼.会计电算化下的企业内部控制审计措施探究[J].中国国际财经（中英文），2018（02）：62.

作者简介：张军，无锡东华会计师事务所有限责任公司。

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