企业全面预算管理问题及建议

民营企业融资困境与对策

随着全球经济一体化进程的不断推进，我国的经济发展进入了关键时期，日趋激烈的市场竞争对企业的发展提出了新的挑战和要求。而全面预算管理则是实现企业长远战略、增强企业盈利能力、优化资源配置、合理控制成本费用的有效手段。但是就目前全面预算管理在企业内部实施的情况而言，还存在很多层面的原因影响全面预算管理发挥的功效。因此，本文浅析了预算管理过程中所面临的诸多问题及解决方法，为全面发挥预算管理作用奠定了一定基础。

1目前企业全面预算管理存在的问题

1.1对全面预算管理认识不到位

预算管理是20世纪20年代以泰罗的科学管理理论为开端迅速发展起来的一种管理方法，有着广泛的应用市场。而我国是在21世纪初才由财政部、国资委联合推动在企业内部开始实施全面预算管理。由于推动时间较晚，使得大多数人对全面预算管理的认识不够准确，只是把它作为财务预算的另一个代名词，认为预算编制只是财务部门的工作，与自己毫无关系。并且企业在开展此工作时只注重了预算的编制没有对其后续的执行、考评进行综合的管理与评价，没有认识到全面预算管理的本质内容。在定义其作用过程中忽略了以企业战略目标为导向，缺少全员参与对未来一定期间内的所有经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，没有进行科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行结果进行评价和反馈，来实现企业目标。

1.2预算编制过程中存在的问题

由于各部门工作分工不同追求目标不同，预算目标常常无法统一，并且在信息传递途中因不能够及时沟通造成预算工作的不准确或停滞。另外，预算编制方法过于简单且与公司战略目标脱节。大多数企业在编制全面预算时，只注重短期经济效益的实现，忽视了企业长远发展的战略目标。比如有些企业为了降低经营成本，大量减少科研项目的投入，这种做法就不利于企业长远发展。编制时方法过于简单，增量预算法是企业实践中惯用的编制方法，但是受经济环境变化影响，单一使用这种方法会导致预算管理缺乏客观性，起不到全面预算管理应有的效果。单纯依靠历史数据和主观判断预算编制将会变得不合理、不可行，造成预算偏差，使成本控制和业绩考核不准确。

1.3预算执行过程中存在的问题

预算执行过程中缺乏必要的监督程序，会导致预算执行过程的失控。片面强调严格的预算控制管理，易导致资源重大浪费，造成预算盲区，使得预算与实际相脱离；而过分强调柔性管理，则预算的随意性较大，又会造成预算松弛使预算形同虚设。

1.4预算考评过程中存在的问题

预算考核是评价各责任单位工作业绩的重要手段，但有些企业出现了预算与考核相脱节，考核随意，严重挫伤了员工积极性，使预算管理难以得到认同，预算管理流于形式，最终导致预算管理失败。

1.5信息系统发展滞后

目前企业的信息系统主要用于财务核算，大部分企业的预算是通过手工编制而成，没有通过信息系统打通沟通的桥梁，真正实现“业财融合”。预算管理工作跨职能跨部门，而且要求满足实时处理、预测分析判断各类财务及非财务信息。只通过传统的电子表格根本无法满足要求。

2全面预算管理存在问题的改进建议

2.1加强对全面预算管理的认识

2.1.1树立企业预算管理文化

在全面预算管理的制定与执行中，企业管理层应有意识的培养企业预算文化，强化员工的责任意识，积极投身到全面预算管理的工作中来，以主人翁的姿态参与企业的各项管理工作；同时管理层也应认真审视内外部环境变化，深刻考虑政治经济、行业动态、法律科技等因素，制定合理的企业战略规划，并将战略目标与预算管理工作有机结合，使企业的长期目标、短期目标和预算目标之间协调一致。

2.1.2建立完善的预算管理机制

在全面预算管理过程中必须依靠完善的管理制度来实现各项指标，制度的制定要结合企业当前的管理模式及特点，另外制度要明确规定预算管理工作的组织架构，职能分工，人员安排，岗位权限，工作流程，意见沟通及反馈，考核依据及奖惩等方面。只有完善合理的制度规定才能发挥预算在预测、监控及调节等方面的作用。企业才能更好地进行预算的科学编制、实施、考核评价及改进。

2.2建立合理的全面预算编制方法体系

企业要以未来战略目标为基础确认预算总目标，同时还应结合近来经营业绩进行分析，根据经营水平、季节变化、行业发展及成本的可控因素，对总目标的影响进行逐级分解，落实到每个环节，每个责任单元上，并且对各个环节，各个责任体进行授权，保证权利与义务的相当，避免有责无权的现象；预算目标要有一定的先进性，指标体系要兼顾财务与非财务指标的平衡，领先与滞后指标的平衡，短期与长期指标的平衡，及内外部指标的平衡。

2.3完善预算监督制度

预算执行过程中离不开有效的监督，通过监督既能对企业经营各环节的工作予以约束，又能对业务发展事前风险予以发现，预算部门可及时向管理层反映，管理层可根据实际情况对预算作出必要的调整，为预算目标的实现保驾护航。对于调整后的预算，监督部门也要严格审核，避免影响企业预算管理效率，提高预算的灵活度。

2.4完善预算考核制度

预算的分析考评主要是对各项业务完成情况同预算目标的一致性和偏离度的检测，同时也是对预算编制质量的一个检验。考核是预算管理工作的落脚点，没有考核，预算工作就无法执行。企业在考评时要把预算执行结果与责任人和员工的经济利益挂钩，与职工的职位晋升相挂钩，通过预算管理工作调动职工的积极性和创造性。同时要坚持动态考评和综合考评相结合。动态考评有助于及时发现问题，是一种实施考评；综合考评侧重于期末评价；是一种事后考评。

2.5建立预算信息系统

预算管理工作跨职能跨部门，而且要求满足实时处理、预测分析判断各类财务及非财务信息。只通过传统的电子表格根本无法满足要求。企业只有加快信息建设，依托现代计算机与信息处理技术，利用大数据分析对各种信息进行整合，消除信息孤岛，对资金流，信息流进行集成管理与运作，才能提高企业预算管理的效率，保证全面预算的合理、准确。

3结语

随着全球一体化进程的不断推进，企业面临的竞争越来越残酷，全面预算管理作为控制成本的有效手段，通过将企业战略目标分解落实，并利用各项资源提高企业管理能力，为企业长远发展奠定了基础，同时又为应对风险提供了保障。所以，企业应通过树立全面预算管理的企业文化、建立完善的预算管理机制、建立合理的预算编制方法体系、完善预算监督制度、完善预算考核制度以及建立预算信息系统等方法来促进全面预算管理的有效实施。

参考文献

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作者:范丽丽 单位:山西高河能源有限公司

中小企业经营决策中财务分析探讨